Рассчитать сумму амортизации нелинейным способом

Об особенностях применения нелинейного метода амортизации расскажем в нашей консультации. При этом, если организация решит использовать этот способ, начислять нелинейную амортизацию нужно будет в отношении всех остальных объектов основных средств и нематериальных активов. На начало месяца, за который рассчитывается сумма амортизации, для каждой амортизационной группы определяем суммарный баланс п. При этом организация может группировать объекты не только по группам, но и по подгруппам. Соответственно, и суммарный баланс будет считаться по каждой отдельной подгруппе.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как считать амортизацию

Содержание:

• Когда и как применять линейный способ начисления амортизации
• Как рассчитать амортизацию линейным способом
• Расчет амортизации линейным способом: пример
• Линейный метод амортизации
• Пошаговый алгоритм начисления амортизации нелинейным методом в налоговом учете – формулы и пример
• Расчет амортизации по формулам
• Нелинейный метод амортизации (Налог на прибыль организаций)
• Нелинейный метод начисления амортизации
• Расчет сумм амортизации для целей налогообложения

Когда и как применять линейный способ начисления амортизации

Линейный метод расчета амортизации основных средств и нематериальных активов — наиболее распространенный способ в бухгалтерском и налоговом учете. Использование этого метода целесообразно в случае, когда экономические выгоды от использования амортизируемого объекта поступают равномерно в течение срока полезного использования либо поступление таких выгод не может быть надежно оценено.

Также использование линейного метода в налоговом учете, в отличие от нелинейного, в некоторых случаях является обязательным. О том, как рассчитать амортизацию линейным способом на примере, покажем в нашей консультации.

А как рассчитать норму амортизации линейным способом в налоговом учете? Эта норма, как и в бухучете, зависит от срока полезного использования. Поэтому расчет нормы амортизации линейным способом по правилам гл. Несмотря на то, что формулы для расчета амортизации при линейном способе в бухгалтерском и налоговом учете на первый взгляд разные, порядок исчисления амортизационных величин по сути один и тот же.

Поэтому для расчета линейной амортизации формула определения ежемесячной величины А для упрощения может быть выражена так:.

Покажем, как начислить амортизацию линейным способом на примере. Неважно, нужно ли предварительно определить годовую сумму амортизационных отчислений линейным способом как для объектов ОС или производится сразу расчет ежемесячной суммы, итоговые значения месячных сумм в бухгалтерском и налоговом учете все равно будут одинаковые. Для подтверждения приведем расчет амортизации автомобиля линейным способом в бухгалтерском учете и налоговом учете, а также покажем, как считать амортизацию линейным способом в бухучете для НМА к примеру, исключительного права автора на программу для ЭВМ.

Для расчета амортизационных отчислений линейным методом вводные данные используем одинаковые для объекта ОС мусоровоз и НМА исключительное право на программу : первоначальная стоимость 1 рублей. СПИ — 10 лет месяцев.

Для того, чтобы определить сумму амортизационных отчислений линейным способом, воспользуемся приведенными выше формулами. Поделиться: Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Процесс расчета ежемесячных амортизационных отчислений может производиться несколькими способами. В налоговом и бухучете выделяют линейный и нелинейный алгоритм вычисления.

Отличие нелинейных методов в неравномерности распределения отчислений в течение полезного срока эксплуатации. В некоторых ситуациях это выгодно организациям. Когда неравномерный способ списания стоимости основных средств удобен, к каким объектам он применяется?

Помимо трех нелинейных методов, в бухгалтерском учете применяется линейный. Именно наиболее часто используется предприятиями в связи со своей простотой и схожестью с аналогичным способом в налоговом учете. В целях расчета налога на прибыль амортизационные отчисления можно учесть в качестве расходов, что позволит снизить налогооблагаемую базу и уменьшить размер налога.

Амортизация в налоговом учете считается одним из двух способов: линейный и нелинейный ст. Налоговый кодекс позволяет организации самостоятельно выбрать удобный способ начисления.

Это может быть как линейный, так и нелинейный. Важным является то, что выбранный способ закрепляется в налоговой учетной политике и применяется ко всем объектам основных средств, имеющимся на предприятии. Организация вправе нелинейный метод на линейный поменять только с начала года. Причем делать это можно не чаще, чем один раз в пять лет.

Поэтому прежде, чем выбирать нелинейный метод, следует заранее подумать о целесообразности его применения в зависимости от используемых ОС. Нелинейный метод начисления можно применять в налоговом учете ко всем группам основных средств, за исключением:.

Также нелинейный метод не применяется компаниями, которые используют основные средств с целью добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении. Таким образом, нелинейный способ расчет целесообразно применять к основным средствам, которые имеют небольшой срок полезного использования, меняют свои эксплуатационные качестве в течение применения. Устойчивые основные средств, практически не меняющиеся в процессе эксплуатации, удобно списывать линейным методом, при котором отчисления носят равномерный характер.

Чтобы рассчитать амортизацию нелинейным способом в налоговом учете, необходимо на первое число каждого месяца выполнять следующие действия:. Шаг 1. Расчет суммарного баланса для каждой амортизационной группы — суммируется остаточная стоимость всех основных средств из группы, исключаются те объекты ОС, для которых по НК РФ применяется линейный метод.

Шаг 2. Выбирается подходящая норма в зависимости от амортизационной группы, для которой проводится расчет отчислений. Шаг 3. Рассчитывается амортизация как произведение суммарного баланса на норму, поделенную на Для определения общей суммы амортизации за месяц по всем объектам основных фондов нужно сложить отчисления по каждой амортизационной группе.

Чтобы рассчитать амортизацию нелинейным методом в налоговом учете, нужно знать следующие показатели:. Суммарный баланс берется для конкретной группы и представляет собой разность стоимости основных средств и начисленной по ним амортизации на момент расчета. Компания может закупать новые основные средства, продавать или списывать имеющиеся, модернизировать старые ОС, все это ведет к изменению суммарного баланса, поэтому данный показатель нужно рассчитывать каждый месяц отдельно.

Необходимость в вычислении отчислений пропадает, когда амортизационная группа ликвидируется, это возможно в двух случаях:. В организации есть 10 компьютеров первоначальной стоимостью 1 руб.

По данной технике на 1 июня года начислена амортизация руб. Данные компьютеры относятся ко 2 амортизационной группе, для них установлен срок полезного использования 3 года. Амортизация в налоговом учете может считаться двумя способами — линейным и нелинейным.

Нелинейный применяется для любых основных средств, за исключением объектов недвижимости и передаточных устройств из амортизационных групп. Для начисления в целях налогообложения следует суммарный баланс по группе умножить на норму амортизации для нее, установленную Налоговым кодексом РФ. Расчет проводится для каждой группы на первое число каждого месяца.

Изменить нелинейный метод на линейный можно только один раз в 5 лет с начала налогового периода. Производительный способ заключается в начислении амортизации исходя из амортизируемой стоимости объекта основных средств и отношения натуральных показателей объема продукции работ, услуг , выпущенной выполненных в текущем периоде, к производственному ресурсу данного объекта.

Амортизационные отчисления производительным способом рассчитываются в каждом отчетном периоде по формуле. ОПРt — прогнозируемый в течение срока эксплуатации объекта объем продукции работ, услуг в году t;. При вводе в эксплуатацию отдельных объектов основных средств, амортизацию по которым предполагается начислять производительным способом, по решению комиссии исходя из технических характеристик устанавливается ресурс каждого объекта — количество продукции работ, услуг в натуральных показателях, которое в соответствии с технической документацией может быть выпущено выполнено на протяжении всего срока эксплуатации объекта.

Период, в течение которого будет выпущено выполнено указанное количество продукции работ, услуг в натуральных показателях, определяется как срок полезного использования данного объекта. Производительный способ применяется по активной части основных средств — машинам, оборудованию, транспортным средствам. Его применение наиболее эффективно в организациях с сезонным производством, так как позволяет увязать начисление амортизации с интенсивностью использования основных средств, а следовательно, и их износа.

Амортизируемая стоимость оборудования 12 р. Срок использования 4 года. Производственный ресурс оборудования рассчитан исходя из его производительности, указанной в техническом паспорте. За 4 года эксплуатации планируется выпустить 10 изделий. Следовательно, на одно изделие норма начисления амортизации составит 1 р. Ежемесячно по данным бухгалтерского учета определяется фактическое количество выпущенных изделий на данном оборудовании и фактическая сумма амортизационных отчислений начисляется путем умножения рассчитанной нормы амортизационных отчислений в рублях на фактическое количество изделий, выпущенных за каждый отчетный месяц.

Аналогично начисляется амортизация за последующие месяцы в течение всего амортизируемого периода. Амортизируемая стоимость транспортного средства составляет 12 р.

Норма пробега за нормативный срок эксплуатации км. Норма амортизационных отчислений рассчитана в рублях на км пробега и составила 40 р. Ежемесячно по путевым листам определяется фактический пробег транспортного средства за месяц и умножается на установленную норму амортизационных отчислений в рублях, делится на км. Таким образом, определяется фактическая сумма амортизационных отчислений, подлежащая включению в себестоимость продукции работ, услуг. За отчетный месяц амортизационные отчисления будут начислены в сумме 80 р.

В периоды функционирования основных средств в условиях эксплуатации, отличающихся от принятых при установлении нормативных сроков службы или сроков полезного использования влияния агрессивной среды, сменности, других отклонений от установленных изготовителем или собственником объектов основных средств базовых режимов работы , комиссия вправе своим решением скорректировать месячную норму сумму амортизации объекта путем применения поправочного коэффициента.

При наличии отклонений от установленных изготовителем или собственником базовых режимов работы корректировка рассчитанных месячных норм сумм амортизационных отчислений осуществляется путем умножения месячной нормы суммы на значение поправочного коэффициента, величина которого устанавливается комиссией и не может принимать значения менее 0,5 и более 2.

При установлении поправочных коэффициентов к нормативным срокам службы или срокам полезного использования производится корректировка годовых норм сумм амортизации на коэффициенты, рассчитанные как величина, обратная значению коэффициентов, установленных к нормативным срокам службы или срокам полезного использования основных средств.

В этом случае комиссия вправе производить корректировку установленного нормативного срока службы или срока полезного использования:. По объектам основных средств, введенным в эксплуатацию в рамках реализации инвестиционных проектов согласно бизнес-планам инвестиционных проектов, организация вправе в течение двух лет с даты их ввода в эксплуатацию для корректировки рассчитанных месячных норм сумм амортизационных отчислений по решению комиссии применять понижающий поправочный коэффициент в диапазоне от 0,2 до 1.

По объектам основных средств, непосредственно используемым для осуществления научно-технической деятельности, а также при производстве высокотехнологичных товаров, оказании высокотехнологичных услуг, определяемых таковыми в соответствии с законодательством, за исключением зданий, сооружений, передаточных устройств, комиссия вправе применять для корректировки рассчитанных месячных норм сумм амортизационных отчислений повышающий коэффициент в диапазоне от 1 до 3.

Поправочные коэффициенты могут применяться по всем основным средствам или по отдельным объектам и могут пересматриваться в течение года. Начисление амортизации отражается в бухгалтерском учете ежемесячно на основании ведомости начисления амортизации основных средств, которая составляется в начале года и включает следующую информацию: инвентарный номер и наименование объекта основных средств, нормативный срок службы или срок полезного использования, шифр и норма амортизации годовая, за месяц , повышающий коэффициент в случае применения начисления амортизации методом уменьшаемого остатка , амортизируемая стоимость, сумма амортизационных отчислений за отчетный месяц и нарастающим итогом, остаточная стоимость.

По вновь поступившим основным средствам и выбывшим в отчетном месяце амортизация соответственно начинает начисляться и прекращает начисляться со следующего месяца. В отчетном году в организации за январь согласно ведомости начисления амортизации сумма амортизационных отчислений составляет 30 р. За февраль необходимо начислить амортизацию основных средств организации в сумме 29 р.

Д-т сч. По основным средствам, приобретенным или созданным за счет средств бюджетного финансирования, финансовой помощи, начисленная амортизация относится на прочие расходы, так как бюджетное финансирование, полученная финансовая помощь из других источников отражаются в составе прочих доходов организации.

Поэтому с целью взаимоувязки начисления амортизации с указанным финансированием амортизационные отчисления по объектам основных средств, приобретенным за счет этих средств, относятся на прочие расходы бухгалтерской записью:. Организация приобрела объект основных средств, первоначальная его стоимость 20 р. Для его приобретения организации была предоставлена финансовая помощь из бюджета в размере 12 р.

Остальная стоимость объекта финансировалась за счет собственных средств организации. Оплата счета поставщика произведена полностью с расчетного счета. Объект построен хозяйственным способом и введен в эксплуатацию.

Сумма НДС, принимаемого к зачету в пределах расходования собственных средств организации, составит:. Сумма НДС, списываемая за счет полученных бюджетных средств, рассчитывается аналогично, составит 2 р. Списание финансовой помощи в состав прочих доходов в размере начисленной амортизации отражается бухгалтерской записью:.

При выбытии основных средств по любой причине сумма накопленной по ним амортизации списывается со счета 02 бухгалтерской записью:. При этом в случае проведения указанных работ с полной остановкой части объекта начисление амортизации не производится только по указанной части в зависимости от соотношения натуральных показателей данного использования;.

Как рассчитать амортизацию линейным способом

Нелинейный метод амортизации — один из методов амортизации амортизируемого имущества ОС, НМА по налогу на прибыль организаций. При нелинейном методе способе норма амортизации применяется к остаточной, а не первоначальной восстановительной стоимости. За счет этого, стоимость имущества списывается неравномерно — с уменьшением суммы амортизации с каждым последующим месяцем.

Основные фонды, состоящие на учете фирмы, посредством амортизационных отчислений поэтапно переводят свою немалую стоимость на издержки производства. Законодательно утверждено несколько способов расчета амортизации, но строгих указаний на обязательное применение какого-либо конкретного метода нет. Однако, есть ряд утвержденных Положений и Инструкций, гласящих о рекомендуемом варианте формулы расчета амортизации по каждой определенной группе из Перечня квалификации ОС. Основываясь на тезисах Законодательства РФ, к амортизационному имуществу относят оборудование, длительность продуктивного функционирования которых превышает период 12 месяцев, а первоначальная стоимость определяется размером от 40 тысяч рублей.

Расчет амортизации линейным способом: пример

Расчет амортизации линейным способом может применяться как в области бухгалтерского, так и в сфере налогового учета. Он предполагает выведение равных частей регулярных отчислений, которыми будет списываться стоимость амортизируемого объекта. Линейный метод расчета амортизации должен быть закреплен учетной политикой. Амортизационные отчисления должны носить регулярный характер. Прекращение амортизации наступает после снятия отдельного актива с баланса, а временная ее приостановка допускается при переводе объекта в группу законсервированных. Когда осуществляется расчет линейной амортизации, формула учитывает временной отрезок, на протяжении которого объект будет фактически числиться на балансе предприятия и продолжать эксплуатироваться. Если произошел переход на линейную методику с нелинейного способа, то используемый в вычислениях период использования актива определяется по оставшимся месяцам предполагаемой эксплуатации. Расчет амортизационных отчислений линейным методом в таком случае будет основываться не на первоначальной стоимостной оценке, а на значении остаточной стоимости.

Линейный метод амортизации

Данный калькулятор рассчитывает суммы амортизации для целей налогообложения, согласно статье НК РФ. Для целей налогообложения — то есть, для того, чтобы принимать их к вычету при исчислении НДФЛ. Чтобы далеко не ходить, а иметь возможность припасть к первоисточнику прямо здесь, статья НК РФ, по редакции которой был написан калькулятор, приведена ниже. Федеральным законом от 6 июня г.

Линейный метод расчета амортизации основных средств и нематериальных активов — наиболее распространенный способ в бухгалтерском и налоговом учете. Использование этого метода целесообразно в случае, когда экономические выгоды от использования амортизируемого объекта поступают равномерно в течение срока полезного использования либо поступление таких выгод не может быть надежно оценено. Также использование линейного метода в налоговом учете, в отличие от нелинейного, в некоторых случаях является обязательным. О том, как рассчитать амортизацию линейным способом на примере, покажем в нашей консультации.

Пошаговый алгоритм начисления амортизации нелинейным методом в налоговом учете – формулы и пример

Процесс расчета ежемесячных амортизационных отчислений может производиться несколькими способами. В налоговом и бухучете выделяют линейный и нелинейный алгоритм вычисления. Отличие нелинейных методов в неравномерности распределения отчислений в течение полезного срока эксплуатации.

Также использование линейного метода в налоговом учете, в отличие от нелинейного, в некоторых случаях является обязательным. Эта норма, как и в бухучете, зависит от срока полезного использования. Поэтому расчет нормы амортизации линейным способом по правилам гл. Несмотря на то, что формулы для расчета амортизации при линейном способе в бухгалтерском и налоговом учете на первый взгляд разные, порядок исчисления амортизационных величин по сути один и тот же. Поэтому для расчета линейной амортизации формула определения ежемесячной величины А для упрощения может быть выражена так:.

Расчет амортизации по формулам

.

.

Нелинейный метод амортизации (Налог на прибыль организаций)

.

Нелинейный метод начисления амортизации

.

.

Расчет сумм амортизации для целей налогообложения

.

.